在A銅業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）工作十余年的外貿(mào)經(jīng)理陳某，用三家“李鬼”公司賺差價(jià)的方式累計(jì)侵占公司資產(chǎn)高達(dá)5300余萬元。
2005年7月，陳某大學(xué)畢業(yè)后，順利進(jìn)入A公司工作，主要負(fù)責(zé)外貿(mào)業(yè)務(wù)。憑借出色的業(yè)務(wù)能力，他日漸獨(dú)當(dāng)一面，并升任外貿(mào)經(jīng)理，公司的外貿(mào)業(yè)務(wù)基本由他說了算。
A公司的老板是羅某甲，2017年，他的兒子羅某乙學(xué)成歸來，開始參與公司管理。2022年6月，羅某乙偶然聽說陳某在香港開了公司，而且收入頗豐，不禁產(chǎn)生疑慮，難道他利用職務(wù)之便為自己牟利？
于是，羅某乙展開了調(diào)查，結(jié)果令他大吃一驚。陳某在香港注冊(cè)了B銅業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）等3家公司，還利用這些公司暗箱操作。其中，B公司與A公司名字相似，只是簡(jiǎn)體字與繁體字的區(qū)別。A公司有一家長(zhǎng)期合作的客戶C公司，平時(shí)訂單往來不斷，后來陳某告訴C公司，A公司的賬戶到期停用了，讓客戶將貨款打入B公司。客戶認(rèn)為B公司就是A公司，沒有質(zhì)疑，將貨款打入了B公司賬戶。貨款到賬后，陳某再把錢從B公司打進(jìn)自己控制的另外兩家公司。此時(shí)，陳某又耍起心眼，對(duì)A公司表示客戶C公司壓價(jià)，只支付低價(jià)貨款。而陳某注冊(cè)的另外兩家公司與C公司的名字相似，當(dāng)這兩家公司把低價(jià)貨款打到A公司賬戶時(shí)，A公司也沒有任何懷疑。就這樣，十余年來，5270余萬元的差額就悄然進(jìn)了他的口袋。
私開公司利用陰陽合同侵占公司利潤(rùn)的舞弊行為，猶如隱藏在暗處的毒瘤，悄無聲息地侵蝕著企業(yè)的健康肌體。這種舞弊手段不僅狡猾隱蔽，而且涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的精心布局，宛如一場(chǎng)精心策劃的 “暗度陳倉” 之計(jì)。
舞弊者的第一步，往往是精心注冊(cè)空殼公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，這些公司如同影子一般，看似毫無實(shí)際業(yè)務(wù)，卻在暗中搭建起一條非法獲利的通道。它們成為舞弊者虛構(gòu)供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的關(guān)鍵工具，將原本直接、簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程，人為地變得復(fù)雜繁瑣。原本公司 A 與客戶 C 可以直接進(jìn)行交易，舞弊者卻插入自己控制的影子公司 B。通過偽造一系列看似真實(shí)的采購(gòu)合同、物流單據(jù)等文件，將本應(yīng)屬于公司 A 的業(yè)務(wù)巧妙地轉(zhuǎn)移到影子公司 B，影子公司 B 卻利用A和C之間的信息差，通過“低買高賣的方式”將差價(jià)輕松收入囊中。
陰陽合同是舞弊者常用的又一 “利器”，其核心在于簽訂兩份截然不同的合同：一份是用于公開場(chǎng)合的 “陽合同”，這份合同的價(jià)格、條款等內(nèi)容符合正常的商業(yè)邏輯和法律規(guī)范，主要用于應(yīng)對(duì)稅務(wù)申報(bào)、內(nèi)部審計(jì)以及其他外部監(jiān)管部門的審查；而另一份則是隱藏在暗處的 “陰合同”，它才是雙方真正執(zhí)行的合同，其中約定的價(jià)格、付款方式等關(guān)鍵條款，與陽合同大相徑庭，從而為舞弊者創(chuàng)造出侵占公司利潤(rùn)的空間。
為了進(jìn)一步掩蓋非法侵占公司利潤(rùn)的事實(shí)，舞弊者會(huì)構(gòu)建起一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的資金流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)，宛如一座令人迷失方向的 “洗錢迷宮”。他們常常借助香港離岸賬戶、境外公司等渠道，將非法所得資金進(jìn)行多次轉(zhuǎn)移和洗白。這些資金在不同的賬戶、公司之間來回穿梭，經(jīng)過一系列看似正常的貿(mào)易往來、投資活動(dòng)等偽裝，最終以看似合法的形式回到舞弊者手中。這種復(fù)雜的資金流轉(zhuǎn)方式，不僅增加了監(jiān)管部門追蹤和查處的難度，也使得公司在發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)被侵占時(shí)，難以迅速找回?fù)p失。
為了有效防范私開公司利用陰陽合同侵占公司利潤(rùn)的舞弊行為，企業(yè)需要構(gòu)建一套全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，筑起一道堅(jiān)固的 “防火墻”，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，將舞弊風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
合同主體真實(shí)性審查機(jī)制：識(shí)破 李鬼公司 的第一層防線
·工商信息穿透核查：通過企業(yè)信息查詢平臺(tái)，核查合同主體的注冊(cè)信息、股東結(jié)構(gòu)、歷史變更記錄，重點(diǎn)排查名稱相似、法定代表人關(guān)聯(lián)、股東交叉持股的企業(yè)（如案例中陳某控制的 3 家公司均為其個(gè)人持股）。
·關(guān)聯(lián)關(guān)系圖譜分析：利用大數(shù)據(jù)工具繪制交易對(duì)手的股權(quán)關(guān)聯(lián)圖，識(shí)別隱藏的 影子公司—— 例如某筆交易的對(duì)手公司與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的配偶、親屬存在持股關(guān)系。
·實(shí)地盡職調(diào)查：對(duì)年交易額超 500 萬元的核心客戶 / 供應(yīng)商，必須開展實(shí)地走訪，核查經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)規(guī)模是否與合同標(biāo)的匹配。
·當(dāng)出現(xiàn) 指定第三方賬戶收款 合同主體與實(shí)際履約方不一致 放棄追責(zé)條款 等內(nèi)容時(shí)，自動(dòng)觸發(fā)二級(jí)審批流程，并同步推送法務(wù)部介入。
·物理印章數(shù)字化：引入智能印章柜，用章需經(jīng)「部門負(fù)責(zé)人審批→財(cái)務(wù)系統(tǒng)校驗(yàn)合同金額→法定代表人線上授權(quán)」三重關(guān)卡，每次用印自動(dòng)記錄時(shí)間、申請(qǐng)人、用印文件摘要，生成不可篡改的操作日志。
·印章備案與注銷同步：法定代表人變更、公司更名時(shí)，除在公安機(jī)關(guān)備案新章外，需在「全國(guó)印章治安管理信息系統(tǒng)」公示舊章作廢，并向核心客戶發(fā)送書面告知函。
·定期印章審計(jì)：每季度由內(nèi)審部門隨機(jī)抽查 30% 的用章文件，比對(duì)用印時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、審批流程是否匹配，重點(diǎn)核查 夜間用章 周末集中用章 等異常場(chǎng)景。
·超過 100 萬元的合同必須通過區(qū)塊鏈電子簽約平臺(tái)簽署，同步固化簽約 IP 地址、設(shè)備信息、數(shù)字證書等數(shù)據(jù)，防止 陰陽合同 篡改。
·建立「客戶付款賬戶白名單」，要求所有客戶付款前必須通過郵件、傳真等可追溯方式，確認(rèn)收款賬戶為企業(yè)對(duì)公賬戶。
·對(duì) 非白名單賬戶收款 拆分金額避稅 境外賬戶中轉(zhuǎn) 等高風(fēng)險(xiǎn)交易，強(qiáng)制要求業(yè)務(wù)部門提交《資金異常說明報(bào)告》，經(jīng)財(cái)務(wù)總與法務(wù)總聯(lián)審后方可入賬。
·利用 ERP 系統(tǒng)搭建「交易 - 資金 - 物流」三單匹配模型：每筆訂單的合同金額、發(fā)票金額、銀行流水、物流單據(jù)必須四者一致，差額超過 5% 自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警。
·引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，每年對(duì)前 20 大客戶開展「資金流向逆查」：從客戶付款記錄倒推至公司賬戶，核查是否存在通過中間公司層層轉(zhuǎn)賬、最終進(jìn)入私人賬戶的情況。
業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)法務(wù)權(quán)力分離機(jī)制：破解 一人獨(dú)大 的內(nèi)控死結(jié)
·業(yè)務(wù)端：銷售人員僅負(fù)責(zé)客戶開發(fā)與合同談判，不得接觸公章、銀行賬戶信息，訂單金額超過權(quán)限需提交管理層審批。
·財(cái)務(wù)端：會(huì)計(jì)人員獨(dú)立核對(duì)客戶回款，發(fā)現(xiàn)賬戶異常立即凍結(jié)資金并上報(bào)；出納與會(huì)計(jì)崗位強(qiáng)制分離，禁止同一人操作資金收支與賬務(wù)處理。
·對(duì)掌管核心資源的高管實(shí)行【3年強(qiáng)制輪崗制】，輪崗前由第三方機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)排查 長(zhǎng)期固定供應(yīng)商 異常低價(jià)客戶 等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
·建立【離職審計(jì)追溯期】：?jiǎn)T工離職后3年內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)其在職期間存在舞弊行為，仍可啟動(dòng)追責(zé)程序。